高新技術(shù)企業(yè)常見誤區(qū)答疑
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發(fā)布日期： 2018.01.30
1、認定通過高新技術(shù)企業(yè)后什么時候享受優(yōu)惠稅率？
證書注明的發(fā)證時間所在年度
例如：A 高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2016年11月25日，A企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016 、2017和2018年。
2、高新技術(shù)企業(yè)資格重新認定期間，不能按15％的稅率預繳所得稅？
高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，但在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定辛補繳相應期間的稅款。
例如：A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2019年4月20日到期，在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15％稅率預繳。
如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書．其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。
3、高新技術(shù)企業(yè)認定跟財務處理
① 賬載研發(fā)費小于輔助賬研發(fā)費用金額：
企業(yè)的研發(fā)費輔助賬不僅歸集了賬載研發(fā)費用科目記錄的研發(fā)費．還將財務賬面生產(chǎn)成本科目記錄的大量原材料投入歸集為研發(fā)費，導致輔助賬的研發(fā)費金額大于賬載研發(fā)費金額；
② 賬面無“研發(fā)費”：
有些企業(yè)甚至不按規(guī)定設置研發(fā)費相關科目，直接用輔助賬歸集。
這樣都是不行的，企業(yè)核算研發(fā)費時應當賬面作為基礎．對賬載研發(fā)費金額與輔助張金額不符．原則上應當以會計賬冊記載數(shù)據(jù)為準。
對企業(yè)只在輔助賬記賬的原材料投入應當要求企業(yè)提供相關證據(jù)證明相關材科耗用倩況以及試制產(chǎn)品流向；
對企業(yè)無法提供相關具體說明及證據(jù)材料的部分．應當從研發(fā)費中予以剔除；
對只在輔助賬幾張的其他研發(fā)費用，也應由企業(yè)提供具體的說明及證據(jù)材料，判斷是否予以刪除。
4、判斷企業(yè)研發(fā)費比例是否達標，核查三年？
享受優(yōu)惠所屬期加前2年
例如：企業(yè)若享受優(yōu)惠所屬期2017年，在審核研發(fā)費比例時．核查2015、2016、2017該三年的研發(fā)費
5、對產(chǎn)品常規(guī)升級、直接采用科研成果都算研究開發(fā)活動？
研究開發(fā)活動不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知識等。
6、委外研發(fā)全部可歸集？且可以全部是境外？
委托外部研究開發(fā)費用的按照實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用總額。企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
7、各項補貼不區(qū)分收入性質(zhì)
取得各種稅收返還、財政獎勵、技術(shù)創(chuàng)新獎勵、專項研發(fā)費用補助時，很多企業(yè)匯算清算時往往不區(qū)分各項補貼的收入性質(zhì)，誤把應稅收入認為是不征稅收入或免稅收入，把不征稅收入認為是免稅收入。
不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，同時享受加計扣除時也要剔除。
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