在企業(yè)經(jīng)營中，很多納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃存在認(rèn)知偏差或不了解 ，更是缺乏專業(yè)人才， 無法準(zhǔn)確評(píng)估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，今天 小編和大家聊聊安徽省企業(yè) 稅務(wù)籌劃方法、案例等，安徽省16 市企業(yè)（ 合肥市、阜陽市、淮南市、宣城市、馬鞍山市、銅陵市、亳州市、宿州市、安慶市、池州市、淮北市、滁州市、蕪湖市、蚌埠市、黃山市、六安市 ）有想要避稅節(jié)稅的，可以咨詢小編制定方案。

 

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什么是稅務(wù)籌劃?

 

稅務(wù)籌劃俗稱為稅收籌劃，指的是納稅人在我國法律指定的范圍內(nèi) ，使用科學(xué)的、合法的方式不繳或減少稅款 ， 進(jìn)而獲得稅收利益的行為。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性、事先性以及合法性。

 

1、合法性

 

合法性指稅務(wù)規(guī)定的征收范圍必然要在法定范圍內(nèi)進(jìn)行征用。在執(zhí)行法律的同時(shí)， 納財(cái)人具備依據(jù)、依法納稅等責(zé)任和義務(wù)， 而辦稅機(jī)關(guān)的征收行為也必然受到征收法律規(guī)范。這種征稅關(guān)系 ，是我們征稅的基本規(guī)范。

 

為了避免和減輕稅收負(fù)擔(dān)， 這些納罰者在做法上不能無視的盜刷 ，就要受到一定的法律制裁。而當(dāng)一些合法的申報(bào)方案 ， 納稅者有各種選擇， 可以選擇低單價(jià)、低承擔(dān)的申報(bào)方案。這正是稅收政策調(diào)整引領(lǐng)經(jīng)濟(jì) ，并且調(diào)整納稅人行為的一個(gè)重要作用。

 

2、前瞻化

 

前瞻性就是企業(yè)征管方案中重要特點(diǎn)。即在繳稅之前， 甚至在辦理行動(dòng)之時(shí)就進(jìn)行了規(guī)劃設(shè)計(jì)、布置。企業(yè)在交易之前， 需要有義務(wù)繳納增值 (稅)和營改增 ; 實(shí)現(xiàn)收入或發(fā)放后才計(jì)算所得稅。

 

企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)相對(duì)于運(yùn)作行為來說有滯后性， 客觀上給予了企業(yè)在辦理提前辦理的契機(jī)。

 

3、意義性

 

就是企業(yè)做稅收策劃， 為了獲得最大收益而做出。一是選擇低稅費(fèi)負(fù)擔(dān) ，即選取納稅費(fèi)用較小方案 ;二是延期繳稅時(shí)間。在合法推送期內(nèi)納稅時(shí)間結(jié)束后可以減輕收入負(fù)擔(dān) ，降低資本

 

4、綜合性

 

指企業(yè)納入規(guī)劃的所有類型納稅， 要重點(diǎn)關(guān)注資本自身長期穩(wěn)定的收入狀況 ，不要著眼個(gè)人納入重量級(jí)稅種。這就是因?yàn)?/span> ， 一個(gè)稅只要一減， 就可以多一個(gè) ，對(duì)于企業(yè)來說 ， 整體稅負(fù)并沒有什么重大的下降。同時(shí)， 盡量減少了繳稅支出 ，這樣的方案 ， 并不一定等于資金效率最高。

 

綜合性還指， 企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃的時(shí)候 ，除了重點(diǎn)是稅收因素 ， 還要考慮到企業(yè)在經(jīng)營管理上應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的其他因素等因素以達(dá)到總體回報(bào)最大化。此外， 該專業(yè)化的稅收規(guī)模趨勢十分顯著。面對(duì)整個(gè)中國的經(jīng)營趨勢 ，所有經(jīng)營互動(dòng)效果和各國的復(fù)雜稅收體系 ， 中美之間的稅制改革不斷推進(jìn)。財(cái)務(wù)咨詢師每年都要拿出一定時(shí)間學(xué)習(xí)。那么， 企業(yè)依靠自己來計(jì)劃自己來謀劃自己的稅收 ，作為第三產(chǎn)業(yè)的辦公室代理人應(yīng)運(yùn)而生。

 

安徽省企業(yè)稅務(wù)籌劃方案和相關(guān)案例解析

一、納稅人籌劃法

1.納稅人不同類型的選擇

個(gè)體工商戶

獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè)       

法人企業(yè)

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

 

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人小規(guī)模納稅人

這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

 

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

 

淮南市企業(yè)在進(jìn)行 稅務(wù)籌劃 時(shí)可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

 

二、稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)（ 2 ）稅基均衡實(shí)現(xiàn)（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)

 

2.分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

 

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

 

三、稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

 

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。

 

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

 

2.稅收優(yōu)惠的形式

（1 ）免稅（2 ）減稅（3 ）免征額（4）起征點(diǎn)（ 5 ）退稅（6）優(yōu)惠稅率（ 7 ）稅收抵免

 

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2 》，2017 年票房高達(dá)54.6 億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

 

【案例解析】

按照《戰(zhàn)狼2 》54.6 億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得 18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25% 的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為 2.7億元。

根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（ 18.4-2.7） *25%=3.93 （億元）

如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（ 18.4-2.7） *0%=0

吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了 3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示：通過以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行 稅務(wù)籌劃 的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 

五、會(huì)計(jì)政策籌劃法

1. 分?jǐn)偦I劃法

無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。

 

2. 會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

 

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而定。分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

 

1. 稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費(fèi)者。

 

2. 稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

 

【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?，通常的做法是相?yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢？

 

【案例分析】

設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取 “前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

 

七、遞延納稅籌劃法

1. 推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

 

2. 提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

 

【案例】某造紙廠 7月份向匯文文具店銷售白紙板 113 萬元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10 月份只匯來貨款33.9 萬元。對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行 稅務(wù)籌劃呢？

 

【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠 7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額， 10 月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9 （萬元）

對(duì)尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13 （萬元）

因此，對(duì)此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

 

八、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

在 稅務(wù)籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于 “量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。

 

1. 稅基臨界點(diǎn)籌劃

起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)

 

2. 優(yōu)惠臨界點(diǎn)

絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)

 

九、資產(chǎn)重組籌劃法

1. 合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

（ 1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（ 2）并購大量虧損的企業(yè)，盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（ 3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（ 4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（ 5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

 

2. 分立籌劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（ 1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；（ 2）企業(yè)分立將兼營或混合銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；（ 3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；（ 4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。

 

十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

 

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù) ……

 

【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購買。其中，甲公司開出了 100萬元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

 

【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

 

根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：

 

100* （1-20%） *20%=16（萬元）

 

如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取 10 萬元技術(shù)服務(wù)收入。

 

若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：

 

（ 1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

 

（ 2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照 20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅 10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。

 

若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅 [2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù) [2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

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