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研發(fā)費(fèi)用加計扣除

作者: 編輯: 來源: 發(fā)布日期: 2017.09.30

根據(jù)臥濤了解,企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計扣除:指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如,假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除,以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。

中小型企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用“加計扣除”:

企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化,明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。也就是說,按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來加計扣除,但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%。

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企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除:

總共有八大項(xiàng)目分類:

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 

(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 

(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。 

可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)支出必須是上述文件正列舉的八大項(xiàng)目,未列舉的研發(fā)費(fèi)支出不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計扣除。

另外:

企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,允許據(jù)實(shí)計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

  

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